飲食店に行けば客数と客単価が気になり、クイズ番組を見たら賞金と源泉徴収が気になる。そんな職業病の税理士が書いているブログです。

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白色申告と推計課税

 以前のブログで、青色申告の特典として青色申告者については、「帳簿付けが義務付けられているため、それを尊重し、帳簿書類を調査し、その記録等に誤りがない限り、更正することができない」という記事を書きました。

記事はこちら 「青色申告の更正の制限

そこで、これが白色申告者にどのような影響を与えるかというと

所得税法156条
税務署長は、財産若しくは債務の状況、収入若しくは支出の状況等事業の規模により、その者の各年分の各種所得の金額又は損失の金額(青色申告に係るものを除く)を推計して更正又は決定をすることができる

 この条文は、納税者が記帳義務を怠って実際の収入や経費がはっきりしない場合や、調査において納税者が請求書や領収書などの帳簿書類の提出を拒む又は書類を廃棄しているような場合には、同業・同規模・同地域の他事業者の所得から推計して課税することを認める条文です。
 ただし、青色申告者の不動産所得・事業所得・山林所得についてはこの規定が適用されません。

では実際の事例を見てみると

〔概要〕
 中華そば店を営む請求人が、一部の帳簿しか保存せず、帳簿に記載した売上金額も出前売上金額の30から40%を除外し、さらに、麺の仕入先と共謀して仕入数量と金額を実際の取引の2分の1となるよう納品書や領収書を作成させていたもので、課税庁は推計課税により5年間遡及して所得金額を算出し、更正処分及び重加算税の賦課決定処分をした事例

 事業所得の金額の申告もれは、5年間で6千万円以上に上り、個人の推計課税事件としては非常に多額の不正事例である。
 この事例での推計課税を見てみると
 
〔原処分庁の推計方法〕
①最終年分
 仕入れのうち麺の仕入れしか把握できず、仕入金額全体を基とした推計は困難であったことから、まず、調査の最終年分についての資産負債の増減から最終年分の所得金額を推計した。
②前4年分
 最終年分の麺の仕入れ1単位当りの所得金額を基にして、これを前4年分の調査額による麺の仕入数に乗じて各年分の所得金額を推計した。

(図解)
①最終年分
推計課税

認定所得
純資産増加額 1,300万円 + 生活費 400万円 = 1,700万円
※最終年分については資産の増加額と生活費で消費した金額を合計して、年間の所得を推計しています 

②前4年分
最終年分の麺の仕入数・・・380
この数字を基に
麺の仕入れ1単位当りの所得を
1,700万円 ÷ 380 = 4.5万円と推計
 
前 年 400(仕入数)× 4.5万円 = 1,800万円
2年前 430      × 4.5万円 = 1,935万円
3年前 350      × 4.5万円 = 1,575万円
4年前 310      × 4.5万円 = 1,395万円

すごい大雑把ですよね絵文字名を入力してください
でも、白色申告の場合には実際にこういった課税が行われたりします。

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コメント
酒井さん、こんにちは!

水谷です。
突然のお願いで恐縮ですが、貴ブログとの相互リンクを
ご了承頂きたくご連絡申し上げます。

既に酒井さんのブログはリンクさせて頂いております。

ちなみに私のブログは

ブログURL  http://datu-sara.net/
ブログ名  脱サラの星!アフィリエイトで大逆転!!脱サラ元
      気ブログ!!

ブログ名は省略していただいても結構です。

早く確実にお伝えしたいと思い、コメント欄でのお願い
をさせて頂きましたが、何卒宜しくご了承願います。

ランキング応援させていただきました。
2007/06/22(金) 15:03 | URL | 脱サラの星 #-[ コメントの編集]
水谷さん

相互リンクありがとうございます

今後ともよろしくお願いしますm(__)m
2007/06/22(金) 17:54 | URL | 酒井 #-[ コメントの編集]
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